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      随着火炬计划的实施和高新技术产业开发区的建立,一大批高新技术企业迅速成长,高新技术企业以强大的创新活力,明显的竞争优势和规范的现代企业管理,成为我国高技术产业化的主体力量。

      一、高新技术企业界定

      1991年,国务院批准原国家科委制定的《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》,第一次从官方的角度对高新技术及高新技术企业进行了界定。

      1996年,原国家科委颁布《国家高新技术开发区外高新技术企业认定条件和办法》,对高新区以外的高新技术企业认定进行规范。

      2000年,科技部对1991年的《办法》进行了修订,同年科学技术部还发布了《关于国家高新技术产业开发区外高新技术企业认定工作有关执行规定的通知》,对高新技术企业重新进行了界定。

      2008年,科技部、财政部和国家税务总局联合发布了《高新技术企业认定管理办法》,对高新技术企业的标准重新进行确定。

      二、高新技术企业定义

      指在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上的居民企业。

      三、高新技术企业认定标准

      (一)在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式,对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权

      (二)企业的产品(服务)应属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

      (三)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。

      四、研究开发活动及费用归集

      (一)研究开发活动定义

      为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的活动,即对本地区(省级)相关行业的技术进步具有推动作用,不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动。包括:有计划的调查、分析和实验活动,以及将技术成果转化为质量可靠、成本可行、具有创新性的产品、材料、装置、工艺和服务的系统性活动。

      (二)研究开发活动判断依据和方法

      1、行业标准判断法:优先按国家有关部门、全国(世界)性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”、“创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品和服务”等技术参数(标准)判断。

      2、专家判断法:如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准,则通过专家进行判断。原则是:专家所在技术(行业)领域内可被公认的、有价值的进步。

      3、目标或结果判定法(辅助标准):检查研发活动(项目)的立项及预算报告,重点了解进行研发活动的目的(创新性)、计划投入资源(预算);研发活动是否形成了最终成果或中间性成果,如知识产权等形式的科技成果。

      (三)高技术服务业的研究开发活动

      企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新产品(服务)、采用新工艺等,而在自然科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活动或从事国家级科技计划列入的服务业关键技术项目的开发活动。判断标准与上款相同。

      (四)研究开发项目的确定

      研究开发项目是指不重复的,具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。企业的研究开发费用应按照各研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算。

      (五)企业研究开发费用的测算

      1、研究开发费用的内容包括:

      研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出等。企业应完善财务制度,建立研究开发费用支出辅助帐,认真对每个研究开发项目进行费用登记,并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。

      (二)研究开发各项费用科目的归集范围

      1、人员人工

      从事研究开发活动人员(也称研发人员)全年工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

      2、直接投入

      企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如:水和燃料(包括煤气和电)使用费等;用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等;用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费;以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

      3、折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用,包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

      4、设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性设计等发生的费用。

      5、装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用(如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等)。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

      6、无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的费用摊销。

      7、委托外部研究开发费用企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用(项目成果为企业拥有,且与企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中,按照委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额。

      独立交易原则是指完全独立的无关联关系的企业或个人,依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳,成为税务当局处理关联企业间收入和费用分配的指导原则。

      8、其他费用

      为研究开发活动所发生的其他费用,如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%,另有规定的除外。

      9、企业在中国境内发生的研究开发费用企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和,不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。

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