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      目录
      税务风险管理的概念
      税务风险管理的制度
      税务风险管理的环境
      税务风险管理的组织
      税务风险管理的目标
      税务管理机构职责
      需识别的税务风险因素
      税收风险及应对措施
      税务风险管理的概念

      税务风险管理是企业风险管理的分支,因为企业的各项活动均会导致相应的会计核算,而会计核算的方法直接导致企业税务核算,因此,税务风险的管理,也就是企业内部控制中对于税务一方面的管理。税务风险表现形式为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。企业税务风险主要包括两方面,一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确,没有用足有关优惠政策,多缴纳了税款,承担了不必要税收负担。

      税务风险管理的制度

      税务风险管理组织机构、岗位和职责;
      税务风险识别和评估的机制和方法;
      税务风险控制和应对的机制和措施;
      税务信息管理体系和沟通机制;
      税务风险管理的监督和改进机制。

      税务风险管理的环境

      企业税务风险管理由董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容,同时倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念,增强员工的税务风险管理意识。

      税务风险管理的组织

      企业应结合生产经营特点和内部税务风险管理要求设立税务管理机构和岗位,明确岗位职责和权限;税务管理组织应建立科学有效的职责分工和制衡机制,确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。

      税务风险管理的目标

      企业税务风险管理的主要目标包括:税收筹划、经营决策和日常经营活动、纳税申报等事宜符合税法规定;税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规;建立防止企业偷税、漏税的行为和机制。

      税务管理机构职责

      制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度;
      参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析,提供税务风险管理建议;
      组织实施企业税务风险的识别、评估,监测日常税务风险并采取应对措施;
      指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作;
      建立税务风险管理的信息和沟通机制;
      组织税务培训,并向本企业其他部门提供税务咨询;
      承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作;
      其他税务风险管理职责。


      需识别的税务风险因素

      董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度;
      涉税员工的职业操守和专业胜任能力;
      组织机构、经营方式和业务流程;
      技术投入和信息技术的运用;
      财务状况、经营成果及现金流情况;
      相关内部控制制度的设计和执行;
      经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例;
      法律法规和监管要求;
      其他有关风险因素。

      税收风险及应对措施

      风险1:由于税收规定较繁琐,政策变化更新速度快,企业财务人员往往无法很准确的把握其当期规定,造成信息滞后的风险

      应对措施:负责税务的人员应及时整理最新下发的政策,深入研究,发现对企业的影响点,进行相应的会计处理。

      风险2:一些生产处理流程,导致的潜在的税务风险。业务本身是没有问题的,但是涉及到一些混合销售或销售时点的问题,企业往往不能很好的区分,这些知识是业务处理人员的盲点,会计人员的处理已经存在滞后性,不能挽救已经造成的税务错误。

      应对措施:必须从业务处理流程上入手,才能从根本上解决此类税务风险

      风险3:由于决策者在决策时未对税务进行研究,造成无意识的少缴或多缴税款。

      应对措施:在企业做决策时,提前咨询一下相关人员。

      大企业管理税务风险的薄弱环节:

      机构设置和人员配备;
      税收法律法规的收集和研究;
      重要业务流程细节的涉税控制;
      信息技术的应用;
      风险管理意识和纳税观念;
      税务内控监督和反馈机制。

      我国管理税务风险的方法:

      一是强调服务,注重改进服务方式和方法,提高服务质量和水平,建立和谐税收征纳关系;

      二是管理环节前移,变事后管理为事前管理和事中监督,提前发现和预防税务风险;

      三是提高企业自我遵从度,正确引导企业利用自身力量实现自我管理,只有着力于企业自我遵从,才能从根本上解决大企业税务管理对象复杂、管理资源短缺这一突出矛盾;

      四是实行个性化管理,针对企业各自面临的税务风险制定差异化管理措施和手段;

      五是将控制重大税务风险摆在首位,着重关注企业重大经营决策、重要经营活动和重点业务流程中的制度性和决策性风险,有针对性地关注账务处理和会计核算等操作层面的风险。

      美国管理税务风险的方法:

      为了适应经济环境的变化及确保遵从,大企业管理局推行了新的行业问题聚焦战略来处理高风险的税务问题。这个战略使大企业管理局有了工作的重点,并且能够更加有弹性地应对可能带来遵从风险的经济环境的变化。该战略也产生了另外的一些实际利益,例如:

      使大企业管理部门能前后一致地处理跨行业的问题;

      专注于解决最高的风险问题使大企业管理部门的流动新得到持续的改进;

      更加有弹性地分配资源,增加对不遵从纳税人的干预;

      增强对高风险问题的监控及问责;

      使技术和经验更好地结合来识别和优先解决问题。

      一旦风险被识别,税务机关将根据其所产生的风险的程度及在行业中的普遍程度来确定干预的顺序。管理的方向及资源的分配将被放在最高风险的领域。最终,大企业管理局试图通过关注行业问题的方式来检查更多的纳税人。

      其他一些专门的有关遵从的方法包括:

      有限度的检查(LIFE):这是一个小范围的审计程序,它采用了重要性原则以及通过全面的风险分析而发现的要点,缩小了审计的范围。这个程序也鼓励纳税人积极参与、分担责任以保证检查及时完成。同时,它也确立了一些有关重要性的标准来控制检查范围的扩大。

      申报前协议(PFA):这是美国税务局和纳税人通过双方的合作,在正式申报前就有关问题达成某种安排的方法。可以达成PFA的问题通常是实际发生的且有法律明文规定的。

      行业问题解决方案(IIR):这个方法主要是通过出版指南,解决影响一大批纳税人的经常发生争议的、纷繁复杂的税务问题。

      快速和解(FTS):这个方法给纳税人提供了在检查过程中处理审计问题的途径。通过与大企业管理局和上诉法院合作,纳税人在缩短总体审计过程时可以利用上诉法院的庭外和解权利和民事调解技巧。FTS的引入,将大企业管理局的上诉程序最少缩短了两年。

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